Actividades exentas de IVA
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Muchos nuevos autónomos nos preguntan si pueden darse de alta en actividades exentas de IVA. Para responder a esta pregunta, tenemos que saber qué es el IVA, los tipos de IVA que hay y qué actividades están sujetas o exentas.
El IVA es un impuesto que hay que pagar cuando se presta un servicio o cuando hay una entrega de bienes. Puede ser general, reducido o superreducido, 21%, 10% y 4% respectivamente. Este último lo encontrarás en productos de primera necesidad, es decir, alimentos o medicamentos. En el post de hoy vamos a ver cuáles son las actividades exentas de IVA y algunos detalles más importantes relacionados con ellas.
1. Ejemplo de actividades exentas de IVA
Aunque la regla es que todas las entregas de bienes y servicios estén sujetas a IVA, existen actividades exentas del pago del impuesto. Éstas son algunas de ellas:
1.1. Enseñanza
Enseñar en centros públicos y privados, así como las clases particulares a personas físicas, siempre que la materia o asignatura esté recogida en los planes de estudio del sistema educativo. Lo puedes consultar aquí.
Aquí entran también los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo. Por ejemplo, un curso de inglés impartido por un profesor autónomo en la escuela donde estudian los niños, sería una actividad exenta de IVA.
1.2. Sanidad
Siendo profesional de sanidad o médico, la asistencia realizada a personas físicas está exenta de IVA.
1.3. Arte
Si eres profesional y además de tus servicios como profesional incluyes derechos de autor, es el caso de escritores, artistas plásticos, colaboradores gráficos, entre otros.
1.4. Finanzas
Servicios de mediación realizados a personas físicas en operaciones financieras exentas. Así también, dentro de este punto, aquellos servicios que son prestados por los fedatarios públicos en operaciones financieras exentas.
1.5. Seguros
Toda aquella prestación de servicios y operaciones que tenga relación con los seguros y la capitalización.
1.6. Alquileres
El arrendamiento de viviendas y la entrega de terrenos rústicos no edificables.
2. ¿Qué hacemos con el IVA?
Si tu actividad está exenta de IVA, en tus facturas no debes repercutir IVA. Eso significa que al darte de alta en Hacienda en el modelo 036 o en la versión simplificada, el modelo 037, debes marcar que realizas exclusivamente operaciones exentas de IVA. Por lo que no tendrás que presentar trimestralmente el modelo 303 ni el resumen anual de IVA (modelo 390) que se presenta en enero de cada año.
3. ¿Cuándo es obligatorio darse de alta en RETA?
Hasta el día de hoy la normativa no ha definido de forma clara cuándo es obligatorio darse de alta en RETA, porque la norma habla de HABITUALIDAD en el desarrollo de la actividad. Han sido los tribunales los que han definido ese término de habitualidad, considerando que un criterio delimitador de una actividad desarrollada con habitualidad es aquella que reporta unos rendimientos superiores al SMI.
Nuestro consejo es que siempre que se inicie una actividad económica se tramite el alta en RETA, y si se puede aprovechar la tarifa plana con mucho más fundamento.
4. Retenciones y modelo 130
Cuando se desarrolla una actividad profesional, como es el caso de la formación impartida por un autónomo, las facturas emitidas a empresas españolas estarán sujetas a retención.
Lo que quiere decir que si el servicio de formación impartido por el autónomo asciende a 100,00 €, él cobrará en su factura 85,00 € (100,00 € – 15%). Y esos 15,00 € que retiene su cliente lo ingresará en Hacienda a nombre del autónomo. Con lo que Hacienda ya tendrá una parte de los impuestos que le corresponderá pagar al autónomo.
Si más del 70% de los ingresos del autónomo están sujetos a retención, ese autónomo no tendrá obligación de presentar modelo 130 de pago fraccionado. Con ese modelo lo que se pretende es que el autónomo vaya pagando a cuenta trimestralmente parte de su tributación.
Por tanto, la finalidad de las retenciones y del modelo 130 es la misma, adelantar el futuro pago de impuestos con la declaración de renta.
Cuando hemos hablado de la retención hemos hablado del 15%, ese es el tipo general. Pero existe un tipo reducido al 7% que la pueden aplicar los nuevos autónomos durante el ejercicio de alta y los 2 siguientes.
¿Qué ventajas se tiene con la retención del 7%?
Con esta retención reducida tendrás más liquidez durante el ejercicio, pues cobrarás más cantidad en tus facturas (en el caso del ejemplo en vez de cobrar 85€ cobrarás 93€.
5. Cuota de autónomo y tarifa plana
Uno de los gastos que va a tener que asumir el profesor que ejerza una actividad formativa es el pago de la cuota de autónomo.
Para este ejercicio 2022 la cuota mínima ha sido de 293,95 €, aunque si es tu primer alta o han transcurrido más de 2 años desde la baja anterior (3 en el caso de que te hubieras aprovechado de alguna bonificación como la tarifa plana) puedes optar por la tarifa plana.
Si tienes derecho a esta bonificación los costes se reducen considerablemente pues durante los primeros 12 meses solo pagarás 60,00 €, el primer semestre del segundo año pagarás un 50% menos (147,00 €) y el segundo semestre pagarás un 30% menos (205,80 €).
Calcula tu cuota de autónomo en este otro artículo.
6. Gastos deducibles si trabajas en casa
Todo el mundo pensará que es totalmente coherente que un zapatero que tenga un pequeño local donde desarrolla su labor como artesano pueda deducir como gasto de su actividad la luz, el agua, el gas, el teléfono e Internet relacionados con ese local. Pero qué ocurre con el profesor que usa una habitación de su vivienda. ¿Tiene sentido que pueda deducir parte de los suministros?
La respuesta evidente es que sí, pero ¿qué importe puede deducir? Esa ha sido una cuestión problemática a lo largo de muchos años, hasta que desde el 01/01/2018 la Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo lo delimitara con bastante claridad.
En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, tendrán la consideración de gasto deducible en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total.
Conoce los gastos deducibles más comunes para el autónomo.
7. Otros gastos deducibles
El criterio que hay que tener siempre muy claro a la hora de incluir un gasto como deducible o no, es el criterio de correlación entre ingresos y gastos, es decir, cualquier gasto que sea necesario y haya sido acometido para la consecución de ingresos se considerará deducible.
Por tanto todos aquellos gastos en los que incurra un profesor para poder ejercer su actividad y obtener ingresos serán deducibles.
Ahora bien es muy importante poder demostrar la realidad de esos gastos, es decir, hay que conservar la factura completa y el justificante de pago.
8. Libros contables obligatorios
Hay una falsa sensación generalizada según la cual, si estás de alta en actividad exenta de IVA, como no tienes que presentar modelos trimestrales (imaginemos a un profesor cuyos ingresos están sujetos a retención por lo que no hace modelo 130 ni 303), tampoco tienes obligaciones contables y de registro.
Es un error pensar eso, pues la norma establece que los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales cuyo rendimiento se determine por el método de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, estarán obligados a la llevanza y conservación de los siguientes libros registros:
a) Libro registro de ingresos.
b) Libro registro de gastos.
c) Libro registro de bienes de inversión.
Precisamente, dentro de nuestros servicios, hemos creado un plan para autónomos que realizan actividades exentas donde el cliente con el simple hecho de incluir los datos tiene acceso a toda la información para cumplir con las obligaciones contables y tributarias.
¡Te animamos a que lo pruebes y nos plantees las dudas que tengas!
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