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Cómo calcular la base imponible de una factura

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Cómo calcular la base imponible de una facturaSeguro que más de una vez te has parado a pensar cuál es la operación matemática para calcular la base imponible de una factura partiendo del total y así poder hallar los impuestos.

En este artículo te vamos a explicar todas las posibles opciones, ¡que son muchas!

 

¿Qué es la base imponible?

La base imponible es la cantidad de la factura sobre la que se aplican los impuestos, y que coincide con el precio de tu producto o servicio. 

Veamos un ejemplo. Eres un traductor y presupuestas una traducción para un cliente particular en 250,00 € +IVA, así quedaría el desglose en tu factura de ingreso:

Base imponible

(precio de la traducción) 

 250,00€ 

IVA 21%

52,50€ 

TOTAL

302,50€ 

 

Para que puedas identificar fácilmente cuál es la tabla que debes aplicar en función de la actividad que desarrollas vamos a hacer la siguiente división:

TABLA 1. Desarrollas una actividad empresarial

TABLA 2. Desarrollas una actividad profesional

TABLA 3. Desarrollas la actividad de comercio al por menor (incluido el e-commerce)

 

TABLA 1. DESARROLLAS UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Desarrollas una actividad empresarial (tus facturas van con IVA y sin retención) y quieres cobrarle a tu cliente una factura por un total de 250,00 €. 

En el siguiente cuadro te explicamos qué operación tienes que hacer para calcular la base imponible de tu factura en función del IVA que apliques.

Facturo al…

Operación

Resultado del ejemplo

21% de IVA

divide el total por 1,21

250 / 1,21 = 206,61

10% de IVA

divide el total por 1,10 

250 / 1,10 = 227,27

4% de IVA

divide el total por 1,04

250 / 1,04 = 240,38

 

TABLA 2. DESARROLLAS UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL

Siempre que desarrollas una actividad profesional y facturas a empresas o autónomos españoles tus facturas irán con retención, pero si facturas a particulares no debes aplicar retención.

Por otro lado, hay actividades profesionales sujetas a IVA (la mayoría) y otras exentas (no aplicas ningún tipo de IVA). Las sujetas a IVA pueden estar sujetas al 21%, al 10% o al 4%.

Con estas variables se nos abren distintas opciones que vamos a reflejar en los siguientes cuadros, así podrás enfocarte en los cálculos que se aplican al tipo de factura que quieres hacer.

Todos los ejemplos parten del mismo supuesto, vas a emitir una factura a un cliente con un importe total de 250,00 €, y partiendo de ese dato quieres conocer la base imponible.

 

Desarrollas una actividad profesional sujeta a retención e IVA

(por ejemplo, vas a facturar a una empresa española)

Facturo al…    

Retengo al…     

Operación

Resultado del ejemplo            

21% IVA      

7% IRPF        

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 114                                              

250 x 100 / 114 = 219,30                                 

21% IVA

15% IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 106

250 x 100 / 106 = 235,85

10% IVA

7% IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 103

250 x 100 / 103 = 242,72

10% IVA

15% IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 95

250 x 100 / 95 = 263,16

4% IVA

7% IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 97

250 x 100 / 97 = 257,73

4% IVA

15% IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 89

250 x 100 / 89 = 280,90

 

Desarrollas una actividad profesional sujeta a retención pero exenta de IVA

(por ejemplo, vas a facturar a una empresa española) 

Retengo al…

Operación

Resultado del ejemplo

7% de IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 93

250 x 100 / 93 = 268,82

15% de IRPF

multiplicas el total por 100 y lo divides entre 85

250 x 100 / 85 = 294,12

 

Desarrollas una actividad profesional solo sujeta a IVA y sin retención

(por ejemplo, vas a facturar a un particular) 

Facturo al…

Operación

Resultado del ejemplo

21% de IVA

divide el total por 1,21

250 / 1,21 = 206,61

10% de IVA

divide el total por 1,10 

250 / 1,10 = 227,27

4% de IVA

divide el total por 1,04

250 / 1,04 = 240,38

 

TABLA 3. DESARROLLAS LA ACTIVIDAD DE COMERCIO AL POR MENOR (tradicional o e-commerce)

En esta situación, la problemática es parecida, pero no es la misma. Los autónomos que se dedican al comercio al por menor (en su forma tradicional o a través del e-commerce) no suelen tener inconvenientes con el cálculo de la base imponible de los productos que venden, porque no están obligados a hacer declaraciones de IVA.

Ellos solo deben tener en cuenta el precio de adquisición del producto, incluirles su margen de beneficio, y así ponen el precio de venta con IVA incluido.

 

Con un ejemplo lo vas a ver más claro.

Imagina un comerciante de artículos de decoración que compra a un proveedor español 20 centros de mesa por un valor unitario de 12,00 €, sin incluir impuestos. La factura que le remitirá el proveedor será de la siguiente forma:

20 centros de mesa

(12,00 €/unidad)

240,00 €

IVA 21%

50,40 €

RE 5,2%

12,48 €

TOTAL

302,88 €

 

Por lo que el precio de coste para el comerciante es de 15,14 €. Si a ese precio le aplicamos un margen del 20%, el precio venta al público (PVP) será de 18,17 €.

Recargo de equivalencia o RE

Y te preguntarás ¿qué es RE 5,2%? Pues se trata del recargo de equivalencia. Es un importe que recauda el proveedor mayorista de forma adicional al IVA y a cambio se te simplifican las tareas administrativas y tributarias, pues no tienes que presentar declaraciones de IVA. Si quieres saber más sobre el recargo de equivalencia puedes leer este otro artículo.

 

Como has podido ver, el supuesto cuando se adquieren mercancías a mayoristas españoles no genera mucha problemática. Pero ¿qué ocurre cuando el autónomo comerciante minorista realiza compras en el extranjero? Veamos otro ejemplo…

Vamos a imaginar un autónomo que se dedica al negocio del comercio al por menor de sillas para bebé, a nivel internacional y usando su página web.

Las compras las hace en Alemania, y al estar de alta en ROI, tanto él como su proveedor, éste le factura sin IVA alemán. Imaginemos que el precio de la silla de bebé es de 200,00 €.

Pero, ¿qué ocurre en estos casos donde el proveedor no es español y por tanto no puede repercutirle ni IVA español ni RE? Tendremos que usar otro sistema para cumplir con el régimen del recargo de equivalencia.

 

Una opción es liquidar los impuestos en aduana indicándolo de forma adecuada y pagando el IVA y el RE correspondiente. Pero, ¿y si la mercancía no pasa por aduanas? Tenemos que usar el modelo 309 que se presenta trimestralmente y en el que se ingresa el IVA soportado y el RE no abonado en estas operaciones. 

En ambos casos se liquidarán 42 € de IVA y 10,40 € de RE, suponiendo un coste de compra del producto que asciende a 252,40 €.

 

Una vez regularizada la compra, podremos vender el producto con el IVA correspondiente, considerando que todo el importe de la factura es ingreso para nosotros. 

Es decir, si vendemos la silla por 250 € + IVA (302,50 €), el beneficio que obtendremos con la venta será de 50,10 € (302,50 – 252,40).

 

Con esta tabla podrás calcular fácilmente el coste final de adquisición del producto que adquieras en el extranjero en función del tipo de IVA que se le aplique al producto. El 21% es el tipo genérico, el 10% se le aplica, por ejemplo, a las gafas graduadas, y el 4% se le aplica, por ejemplo, a los libros. 

En el ejemplo adquirimos productos por valor de 250,00 €.

 

Cómo calcular el coste de adquisición si compras en el extranjero

Al producto se le aplica un IVA del…

RE

Operación

Resultado del ejemplo

21%

5,2%

multiplicar el valor del producto por 126,2 y dividirlo entre 100.

250 x 126,2 / 100 = 315,50

10%

1,4%

multiplicar el valor del producto por 111,4 y dividirlo entre 100.

250 x 111,4 / 100 = 278,50

4%

0,5%

multiplicar el valor del producto por 104,5 y dividirlo entre 100.

250 x 104,5 / 100 = 261,25

 

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Gabriela
Gabriela

Gestión web.
Responsable de relación con el cliente.

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