Por la actividad que desarrollas sueles pedir un pago a cuenta o anticipo de tu trabajo al inicio del proyecto, cobrando el resto a su finalización. A veces los proyectos se alargan meses o incluso trimestres enteros. Por eso te planteas declarar todo el IVA del trabajo cuando lo entregas, y así mejorar tu liquidez.
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Ejemplo de cobrar un anticipo
Te pongo un ejemplo para que lo entiendas fácilmente.
Tu proyecto está valorado en 10.000,00 € más IVA (12.100,00 €), y tu forma de trabajar exige el pago del 50% al inicio del proyecto, es decir, 6.050,00 €. Al cobrar esos 6.050,00 € tu cliente te exige una factura que deberás declarar en tu declaración de IVA trimestral, pero como el trabajo aún no se ha terminado decides declarar todo el IVA cuando lo entregues.
Así el IVA que deberías ingresar al principio con el anticipo lo ingresas en el momento de entregar el trabajo, y dispones de 1.050,00 € más de liquidez durante el tiempo que tarde el proyecto.
Hacienda no se dará cuenta…
Aunque sabes que esta forma de actuar no es la adecuada, piensas que es muy difícil que la Agencia Tributaria se entere de este pequeño desfase en el ingreso del IVA.
Estás en lo cierto en la primera parte de tu afirmación. No solo no es lo adecuado, sino que además estás cometiendo una infracción tributaria. ¡Pero estás equivocado en la segunda parte! La Agencia tiene sencillos mecanismos para deducir que ha existido un retraso en el pago de ese IVA.
¿Qué es el IVA de los anticipos?
En relación a la declaración del IVA de los anticipos la Consulta Vinculante V0946-17 (17/04/2017) de la DGT (Dirección General de Tributos) nos dice lo siguiente:
Si bien el art. 75.Uno de la Ley del IVA (LIVA) establece que el impuesto se devengará, en las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efectúen (con lo que podíamos pensar que el IVA se devengará al entregar el trabajo), en el apartado dos del mismo artículo, dispone:
“no obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos”.
Por tanto, queda claro que las cantidades percibidas en concepto de anticipo, constituyen una cantidad a cuenta del precio final del servicio, y estarán sujetas al IVA en concepto de pago anticipado.
Hacienda puede «rastrear» tus movimientos…
Pero, ¿cómo puede enterarse la Agencia Tributaria de este retraso en el pago del IVA? Tiene 2 mecanismos:
- Si contabilizas el pago anticipado en una cuenta de clientes, o peor aún, en la cuenta de anticipo de clientes, el técnico de Hacienda podrá detectar que en algún momento el saldo de la cuenta aparece con saldo acreedor.
- En la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) la información se desglosa por trimestres. Si el anticipo se produce en un trimestre y la operación en otro, podrían producirse incoherencias entre la declaración del deudor y del acreedor.
Ingresar el IVA del anticipo fuera de plazo supondrá la comisión de una infracción tributaria sancionable. Y por la incorrección en la declaración de operaciones con terceros (modelo 347) también podrán imponer otra sanción.
Por tanto, merece la pena declarar el IVA de los anticipos y evitar que lleguen sanciones.
Preguntas frecuentes sobre el IVA de los anticipos
¿Cuándo se debe declarar el IVA de un anticipo?
El IVA de un anticipo debe declararse en el momento en que se cobra, aunque el trabajo o servicio aún no se haya realizado. Así lo establece el art. 75.Uno de la Ley del IVA, que fija el devengo del impuesto en el momento del cobro cuando existen pagos anticipados.
¿Es obligatorio emitir factura por un anticipo?
Sí. Siempre que recibas un pago anticipado de un cliente debes emitir una factura por ese anticipo, incluyendo el IVA correspondiente. Esa factura deberá incluirse en la declaración trimestral de IVA.
¿Qué pasa si declaro el IVA cuando entrego el trabajo y no cuando cobro el anticipo?
Estarías retrasando el ingreso del IVA, lo que constituye una infracción tributaria. Hacienda podría exigir el pago del impuesto junto con recargos, intereses e incluso sanciones.
¿Cómo puede detectar Hacienda que no he declarado el IVA del anticipo?
La Agencia Tributaria puede detectar incoherencias mediante varios mecanismos, como la revisión de la contabilidad, los saldos de cuentas de clientes o la comparación de datos en el modelo 347, donde las operaciones se declaran por trimestres.
¿Los anticipos siempre llevan IVA?
Sí, siempre que se trate de una operación sujeta a IVA. Los anticipos se consideran un pago a cuenta del servicio o producto final, por lo que deben tributar en el momento del cobro.
¿Cómo se factura el resto del trabajo después de un anticipo?
Cuando finaliza el trabajo se emite la factura final, en la que se descuenta el importe del anticipo ya facturado. De esta forma solo se aplica IVA sobre la parte pendiente de cobrar.
¿Qué ocurre si finalmente el trabajo no se realiza después de cobrar un anticipo?
En ese caso deberá emitirse una factura rectificativa para anular la factura del anticipo y regularizar el IVA declarado previamente.
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